一、增值稅定義
增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品或勞務過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。中國現(xiàn)行的增值稅是1993年12月13日由國務院發(fā)布《中華人民共和國增值稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。
二、增值稅征稅范圍
包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口四個環(huán)節(jié)，此外，加工和修理修配勞務、交通運輸勞務、現(xiàn)代服務業(yè)也屬于增值稅的征稅范圍，上述勞務以外的勞務服務暫不征收增值稅。主要有以下幾個部分：
1.銷售貨物；
2.提供加工和修理修配勞務；
3.提供應稅服務；
(1)交通運輸業(yè)：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務。
(2)郵政業(yè)：郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。
(3)電信業(yè)：基礎電信服務、增值電信服務。
(4)部分現(xiàn)代服務業(yè)：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務
4.進口貨物。
三、納稅人
增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售、進口貨物、提供加工、修理修配勞務的各類企業(yè)、單位和個人。
企業(yè)、單位或個人的下列行為，視同銷售貨物：
(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售；(4)將自己生產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費；(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他企業(yè)、單位或者個體經(jīng)營者，分配給股東、投資者，無償贈送他人；(6)從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的混合銷售行為。
企業(yè)租賃、承包給他人經(jīng)營的，以承租人、承包人為納稅人。
境外的單位和個人在境內(nèi)銷售應稅勞務，而在境內(nèi)未設經(jīng)營機構的，以代理人為扣繳義務人，沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
四、稅目和稅率
中國增值稅實行基本稅率和低稅率。
基本稅率：
納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為17%；提供加工、修理修配勞務和應稅服務，除適用低稅率范圍外，稅率也為17%。另外，出口貨物稅率為0%。
低稅率：
1.納稅人銷售或者進口列舉貨物適用稅率為13%，這一稅率即是通常所說的低稅率（具體見適用13%低稅率貨物的具體范圍）。
2.提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務和基礎電信服務，稅率為11%。
3.提供現(xiàn)代服務業(yè)服務和增值電信服務，稅率為6%（有形動產(chǎn)租賃服務除外）。
零稅率：
納稅人出口貨物和財政部、國家稅務總局規(guī)定的應稅勞務，稅率為零，但是國務院另有規(guī)定除外。
征收率：
小規(guī)模納稅人按簡易辦法計算增值稅，即按銷售貨物或應稅勞務的銷售額和規(guī)定的適用征收率計稅。具體征收率3%.
增值稅納稅人銷售使用過未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，適用征收率3%減按2%征收增值稅。
五、常用計稅方法
1.一般納稅人的計稅方法
一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，其應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。其計算公式為：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率
一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但已經(jīng)選擇，36月內(nèi)不得變更。
2.小規(guī)模納稅的計稅方法
小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。其計算公式為：
應納稅額=銷售額×征收率
3.扣繳計稅方法
境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=接收方支付的價款/（1+稅率）×稅率
六、減免
自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬（含）、以一個季度為納稅期限，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。 財稅〔2015〕96號 繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。
