(一)消費稅定義
消費稅是對規(guī)定的消費品或者消費行為征收的一種稅。中國現(xiàn)行的消費稅是1993年12月13日由國務院發(fā)布《中華人民共和國消費稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。
(二)納稅人
消費稅的納稅人為在中國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的各類企業(yè)、單位和個人。
(三)稅目和稅率
消費稅共設有13個稅目，分別采用比例稅率和固定稅額標準。具體稅率如下：
1.煙
(1)卷煙定額稅率為每標準箱(50000支)150元。比例稅率為：每標準條(200支)，對外調撥價格在70元以上(含70元)的，稅率為56%, 70元以下的，稅率為36%;
(2)雪茄煙，稅率36%;
(3)煙絲，稅率30%;
(4)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)11%加0.005元/支。
2.酒和酒精
(1)白酒，定額稅率0.5元/（500克或500毫升），比例稅率20%;
(2)黃酒，稅額240元/噸；
(3)啤酒，每噸出廠價格在3000元及以上的，稅額250元/噸; 每噸出廠價格在3000元以下的，稅額220元/噸;
(4)其他酒，稅率10%;
(5)酒精，稅率5%.
3.化妝品，稅率30%.
4.金、銀、鉑金首飾和鉆石、鉆石飾品5%;其他貴重首飾和珠寶玉石，稅率10%.
5.鞭炮、焰火，稅率15%。
6.成品油
(1)汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油，稅率1.52元/升;
(2)柴油、燃料油、航空煤油，稅率1.2元/升。
7.摩托車
(1)汽缸容量在250毫升，稅率3%;
(2) 汽缸容量在250毫升以上，稅率10%。
8.小汽車
(1)乘用車
氣缸容量1升以下，稅率1%;
汽缸容量1.0升到1.5升的，稅率3%;
汽缸容量1.5升到2.0升的，稅率5%;
汽缸容量2.0升到2.5升的，稅率9%;
汽缸容量2.5升到3.0升的，稅率12%;
汽缸容量3.0升到4.0升的，稅率25%;
汽缸容量在4.0升以上的，稅率40%;
(2)中輕型商用客車，稅率5%。
9.高爾夫球及球具，稅率10%。
10.高檔手表，稅率20%。
11.游艇，稅率10%。
12.木質一次性筷子，稅率5%。
13.實木地板，稅率5%。
(四)計稅方法
消費稅實行從價定率和從量定額以及從價定率與從量定額相結合三種計稅方法，具體計算公式為：
1.銷售應稅消費品的計稅公式
從價計征的應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
從量計征的應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準
2.委托加工應稅消費品的計稅公式
從價計稅征的應納稅額=同類消費品的銷售價格或組成計稅價格×適用稅率
從量計征的應納稅額=收回的應稅消費品數(shù)量×適用稅額標準
3.進口應稅消費品的計稅公式
從價計征的應納稅額=進口應稅消費品的組成計稅價格×適用稅率
從量計征的應納稅額=進口應稅消費品的數(shù)量×適用稅額標準
4.白酒采取從量定額與從價定率相結合的計稅方法，其計稅公式
應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率
