企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。其中，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)。
現(xiàn)行的企業(yè)所得稅是2007年3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，并于2008年1月1日開始實行，內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法。
(一)納稅人
納稅義務(wù)人一般是指企業(yè)和其他取得收入的組織?！镀髽I(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱為企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。
(二)征稅對象
居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象、所得包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的，應(yīng)就其所設(shè)立機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)立機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得，繳納所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)場所，但取得的所得與其所設(shè)立的機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。
(三)不征稅收入和免稅收入
不征稅收入：
1.財政撥款；
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收入、政府性基金；
3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
免稅收入：
1.國債利息收入；
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益；
3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
4.符合條件的非營利組織的收入；
5.企業(yè)取得2009年以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得。
(四)扣除項目
扣除原則：權(quán)責發(fā)生制原則；配比原則；合理性原則。
可扣除項目：
1.成本：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費，即企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本；
2.費用：指企業(yè)每個年度為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用；
3.稅金：指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各種稅金及附加；
4.損失：指企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失及其他損失；
5.其他支出：指除以上外，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
不可扣除的項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
2.企業(yè)所得稅稅款；
3.稅收滯納金；
4.罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失（違反法律法規(guī)及司法機關(guān)處理）；
5.超出規(guī)定標準的捐贈支出；
6.贊助支出（與經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)支出）；
7.未經(jīng)核定的準備金支出；
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費以及非銀行企業(yè)內(nèi)經(jīng)營機構(gòu)之間支付的利息；
9.與取得收入無關(guān)的其他支出。
(五)稅率
企業(yè)所得稅實行以25%為基本稅率，設(shè)置低稅率；
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收；
全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，適用減半征收所得稅。
(六)計稅方法
企業(yè)所得稅以納稅人的應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額，計稅公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
納稅人來源于中國境外的所得已納的所得稅稅款，允許扣除不超過其境外所得按照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，其扣除限額為：
境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅額×來源于某外國的所得÷境內(nèi)、境外所得總額
應(yīng)納稅額=境內(nèi)、境外所得額×適用稅率-境外所得稅扣除限額
