企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅。其中，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)。
現(xiàn)行的企業(yè)所得稅是2007年3月16日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，并于2008年1月1日開始實(shí)行，內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法。
(一)納稅人
納稅義務(wù)人一般是指企業(yè)和其他取得收入的組織?！镀髽I(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，在我國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱為企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。
(二)征稅對(duì)象
居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象、所得包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，應(yīng)就其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。
(三)不征稅收入和免稅收入
不征稅收入：
1.財(cái)政撥款；
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收入、政府性基金；
3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
免稅收入：
1.國(guó)債利息收入；
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益；
3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入；
5.企業(yè)取得2009年以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得。
(四)扣除項(xiàng)目
扣除原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；配比原則；合理性原則。
可扣除項(xiàng)目：
1.成本：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，即企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的成本；
2.費(fèi)用：指企業(yè)每個(gè)年度為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；
3.稅金：指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各種稅金及附加；
4.損失：指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失及其他損失；
5.其他支出：指除以上外，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。
不可扣除的項(xiàng)目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
2.企業(yè)所得稅稅款；
3.稅收滯納金；
4.罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失（違反法律法規(guī)及司法機(jī)關(guān)處理）；
5.超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；
6.贊助支出（與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的非廣告性質(zhì)支出）；
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；
9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
(五)稅率
企業(yè)所得稅實(shí)行以25%為基本稅率，設(shè)置低稅率；
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收；
全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，適用減半征收所得稅。
(六)計(jì)稅方法
企業(yè)所得稅以納稅人的應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)稅公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得已納的所得稅稅款，允許扣除不超過其境外所得按照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，其扣除限額為：
境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額×來(lái)源于某外國(guó)的所得÷境內(nèi)、境外所得總額
應(yīng)納稅額=境內(nèi)、境外所得額×適用稅率-境外所得稅扣除限額
