根據(jù)《國務院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國發(fā)〔2000〕2號）文件的規(guī)定，對于需要國家財政扶持的領(lǐng)域，原則上應通過財政支出渠道安排資金。如確需通過稅收先征后返政策予以扶持的，應由省(自治區(qū)、直轄市)人民政府向國務院財政部門提出申請，報國務院批準后才能實施。因此，先征后返屬于一種特殊形式的減免稅，批準權(quán)在國務院，實質(zhì)是一種財政補貼，應計入企業(yè)的收入總額。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計準則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2007〕80號）文件的規(guī)定，企業(yè)按照國務院財政、稅務主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，暫不計入取得當期的應納稅所得額。 |
