問：出售舊固定資產收入與固定資產殘值收入有何區(qū)別？
答：出售舊固定資產的收入，是指固定資產仍有使用價值，還可以繼續(xù)使用，將其出售的收入。固定資產殘值收入，是指固定資產已不能再繼續(xù)使用，沒有使用價值，將其分解后變賣銅、鐵等廢料的收入。固定資產的殘值收入按如下規(guī)定要繳納增值稅。國家稅務總局《關于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1993〕23號）規(guī)定：其他業(yè)務收入，包括企業(yè)除產品銷售以外的應納增值稅其他銷售收入或其他業(yè)務收入。如材料銷售收入；廢品、下腳料銷售收入；工業(yè)性作業(yè)收入等等。財政部、國家稅務總局《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：1.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
因此，銷售固定資產殘值收入屬于其他業(yè)務收入，應按銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，一般納稅人依適用稅率（17%、13%）納稅，小規(guī)模納稅人依3%稅率納稅。 |
