各市、州、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局：
新稅制實施以來，各地提出了一些流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)問題。為統(tǒng)一稅收政策，鞏固完善新稅制，我們將這些問題整理成《流轉(zhuǎn)稅若干業(yè)務(wù)問題解答》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。執(zhí)行中遇有什么問題，請及時反映給我們。
流轉(zhuǎn)稅若干業(yè)務(wù)問題解答
一、營業(yè)稅
l、問：市政、交通部門所屬施工單位承擔(dān)舊路修復(fù)工程取得的收入是否征收營業(yè)稅?
答：對市政、交通部門所屬施工單位承擔(dān)舊路修復(fù)工程取得的收入屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)收入，因此不論其收入來自何方，均應(yīng)就其取得的全部收入征收營業(yè)稅。
2、問；房產(chǎn)管理單位出租房屋取得的租金收入是否征收營業(yè)稅?
答：房產(chǎn)管理單位出租房屋取得的租金收入屬于營業(yè)稅征稅范圍。應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅；但房產(chǎn)管理單位將房屋直接提供給居民及職工居住，并按房改政策規(guī)定收取的租金收入暫緩征收營業(yè)稅。
3、問：房地產(chǎn)開發(fā)公司收取的"擴(kuò)大面積款""樓層差價款"等費用是否征稅?
答：房地產(chǎn)開發(fā)公司收取的"擴(kuò)大面積款""樓層差價款"等費用，屑于銷售收入的一部分和價外費用。均應(yīng)并入營業(yè)收入征收營此稅。
4、問：對醫(yī)院開展的美容服務(wù)是否征收營業(yè)稅：
答： 美容服務(wù)屬于營業(yè)稅其他眼務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)征收營業(yè)稅；但對醫(yī)院開展的美容服務(wù)應(yīng)根據(jù)不同情況，區(qū)別對待。對醫(yī)院開展的美容服務(wù)務(wù)，凡實行單獨核算或承包經(jīng)營的，應(yīng)技規(guī)定征收營業(yè)稅；凡不單獨核算。且與診治等醫(yī)療服務(wù)同時進(jìn)行的免征營業(yè)稅。
5、問：企、事業(yè)單位將房屋住宅按改政策銷售給職工個人是否征收營業(yè)稅?
答：企事業(yè)單位將房屋的產(chǎn)權(quán)或部分產(chǎn)權(quán)及永久使用權(quán)銷售給職工個人的行為，屬于營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)的征稅范圍應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。但考慮到"房改"剛剛開始，情況比較復(fù)雜，房屋售價多數(shù)低于成本。征稅確有實際困堆，因此可暫緩征稅。
6、問：對停產(chǎn)半停產(chǎn)企業(yè)欠繳的營業(yè)稅是否可以免征
答：按照省政府吉政發(fā)［1995］31號文件規(guī)定，對經(jīng)縣或縣以上城市扶困辦公室確認(rèn)的停產(chǎn)半停產(chǎn)企業(yè)欠繳的稅款，在1995年底前暫緩征收。
7、問：營業(yè)稅納稅人發(fā)生的銷售貨物行為在征稅時應(yīng)如何掌握?
答：營業(yè)稅納稅人發(fā)生的銷售貨物行為，在征稅時首先應(yīng)區(qū)分其是兼營行為還是混合銷售行為，如果是兼營行為，應(yīng)分別核算分別征收營業(yè)稅和增值稅，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算各自的營業(yè)額的， -律征收增值稅。如賓館內(nèi)設(shè)的商品銷售部及小賣部。凡單獨核算的。均屬于兼營行為，應(yīng)分別核算分別征稅，營業(yè)稅納稅人發(fā)生的臨時銷售貨物行為(如建安企業(yè)調(diào)劑建筑裝修材料和銷售專項工程剩余材料等銷售貨物的行為)亦應(yīng)按以上規(guī)定掌握。
8、問：混合銷售行為在征稅時應(yīng)如何掌握?
答：混合銷售行為是指納稅人的-項銷售行為既涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅的貨物銷售，具有同時發(fā)生-次性完成特點的銷售行為。如餐飲業(yè)在顧客就餐的同時提供煙、酒水等；洗浴業(yè)在顧客洗浴過程中為顧客提供毛巾、浴液等洗浴用品；建筑業(yè)在裝飾、裝修工程中向用戶提供的材料等。均屬于混合銷售行為。
混合銷售行為按納稅人的經(jīng)營性質(zhì)確定如何征稅，屬于營業(yè)稅納稅人發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)征收營業(yè)稅。屬于增值稅納稅人發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)征收增值稅。-項混合銷售行為不涉及劃分收入比例的問題。
9、問：兼營企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為征稅時應(yīng)如何掌握?
答：兼營企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為是指既從事營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又從事增值稅銷售貨物的企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為。
如裝飾裝璜公司兼營裝飾材料。裝飾裝修工程與兼營裝飾材料分別核算。在結(jié)算工程價款中包括隨工程向用戶提供的材料價款，該項業(yè)務(wù)即屬于兼營企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為。
對兼營企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為。應(yīng)首先確定其是以從事貨物生產(chǎn)。批發(fā)或零售為主還是以從事營業(yè)稅勞務(wù)為主，凡年從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的營業(yè)額超過全部營業(yè)額50％的，其混合銷售行為應(yīng)征收增值稅，低于50％的則應(yīng)征收營業(yè)稅。在核定各自的營業(yè)額時，應(yīng)注意混合銷售行為的營業(yè)額不再劃分。如裝飾裝修工程中向用戶提供的材料。其材料
價格應(yīng)屬于營業(yè)稅勞務(wù)的營業(yè)額；生產(chǎn)企業(yè)向用戶銷售機(jī)器設(shè)備時提供的安裝勞務(wù)，其安裝費則屬于銷售貨物的營業(yè)額。
正確定各自營業(yè)額比例時。-般以上年實際發(fā)生額的比例作為本年執(zhí)行的依據(jù)。年度中間一般不作調(diào)整。本年實際發(fā)生額的比例作為下年執(zhí)行的依據(jù)，依次類推。
10、問：對商業(yè)企業(yè)出租柜臺應(yīng)如何征稅?
答：對商業(yè)企業(yè)以各種形式出租柜臺及其它營業(yè)設(shè)施(職工內(nèi)部承包除外）取得的收入，均應(yīng)按租賃業(yè)征收營業(yè)稅
11、問：對企、事業(yè)單位集資建房應(yīng)如何征稅?
答：企、事業(yè)單位向本單位職工集資建房后再提供給職工居住的,不屬于銷售不動產(chǎn)征稅范圍，不征收營業(yè)稅。但企事業(yè)單位將旁屋的產(chǎn)權(quán)，部分產(chǎn)權(quán)及永久使用權(quán)歸本單位職工所有的，其行為屬銷售不動產(chǎn)的征稅范圍，鑒于房改實施初期，情況比較復(fù)雜．在國家沒有新的規(guī)定前可暫緩征稅。
12、問：對機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、企事業(yè)單位從事金融業(yè)務(wù)取得的利息收入是否征收營業(yè)稅?
答：機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、企事業(yè)單位從事金融業(yè)務(wù)取得的利息收入，屬于非金融機(jī)構(gòu)從事金融業(yè)務(wù)。對其利息收入應(yīng)按金融保險業(yè)征收營業(yè)稅；采取委托貸款形式的，其應(yīng)納的營業(yè)稅，由受托發(fā)放貸款的單位代扣代繳。
13、問：對電信部門以外的服務(wù)性單位收取的長途電話費應(yīng)如何征稅?
答：長途電話費屬于郵電通信勞務(wù)收入，應(yīng)按郵電通迅業(yè)稅目征收營業(yè)稅。凡受電信部門委托，向用戶開具電信業(yè)務(wù)專用憑據(jù)并將所收費用上繳電信部門的，由電信部門統(tǒng)一按郵電通信業(yè)稅目繳納營業(yè)稅；采取其他形式結(jié)算的，一律并入營業(yè)收入從主征稅。
14、問：對經(jīng)營公用電話取得的收入應(yīng)如何征稅?
答：對公用電話亭為顧客提供電信勞務(wù)取得的收入，不論其采取何種經(jīng)營形式和核算方式，均應(yīng)就其全部收入按郵電通信業(yè)稅目征收營業(yè)稅。
15、問：對電信工程公司等建安企業(yè)承包電信工程取得的收入應(yīng)如何征稅?
答：郵電通信工程-般分為建筑工程(土建部分)和設(shè)備安裝兩部分，納稅人從事建筑工程作業(yè)的，不論采取何種結(jié)算方式，其計稅營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他物資和動力的價款；納稅人從事安裝工程作業(yè)的，凡所安裝設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)；安裝設(shè)備的價值不作為安裝產(chǎn)值的，其計稅營業(yè)額可不包括設(shè)備的價值。
電信工程中的電纜可按設(shè)備掌握。
16、問：客運公司代保險公司收取的保險費是否計入到客運公司的營業(yè)收入征收營業(yè)稅?
答：營業(yè)稅條例規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，包括代收、代墊的款項及其他各種性質(zhì)的價外費用。因此客運公司代保險公司收取的保險費應(yīng)計入其營業(yè)額全額納稅。同理，其他納稅人在經(jīng)營過程為有關(guān)部門代收的各種費用亦計入營業(yè)額納稅。
l7、問：保險公司收到由其他單位代收的保險費后。在計征營業(yè)稅時可否將前一環(huán)節(jié)已納的稅款扣除?
答：由于保險公司和其他單位分別屬于不同的納稅人，所提供的勞務(wù)也是在不同的環(huán)節(jié)實現(xiàn)的，因此在計征營業(yè)稅時不得扣除。
18、問：對客運管理部門和運輸管理部門以客建基金或貨運基金附加費的形式收取并逐級上繳省高等級公路建設(shè)指揮部的高速公路建設(shè)基金是否征收營業(yè)稅?
答：以上兩項基金附如費是稅改前省政府為籌集建設(shè)四長高速公路資金而制定的特殊政策，根據(jù)省政府[1995]42號專題會議紀(jì)要精神，特案批準(zhǔn)暫緩征收營業(yè)稅。
19、問：勞務(wù)公司對外提供消防、警務(wù)勞務(wù)收入是否征稅?
答：勞務(wù)公司對外提供消防、警務(wù)屬于營業(yè)稅其他服務(wù)業(yè)征稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。
20、問；單位及個人承包的城市改造拆遷工程是否征稅?
答：單位及個人承包的城市改造拆遷工程其性質(zhì)屬于一項建筑安裝工程的總承包，屬于營業(yè)稅的征稅范圍，如由承包人獨立完成，其承包人即為建筑業(yè)的納稅人，應(yīng)按建筑業(yè)征稅的有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅；如實行轉(zhuǎn)包分包的，其轉(zhuǎn)包分包人應(yīng)繳納的營業(yè)稅，由總承包人代扣代繳。
21、問：轉(zhuǎn)讓煤礦(礦山)應(yīng)如何征稅?
答：對轉(zhuǎn)讓煤礦(礦山)應(yīng)按其轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)的具體內(nèi)容確定如何征稅。
一是變更開采權(quán)要通過有關(guān)部門重新辦理開采權(quán)手續(xù)，原開采人將投入部分(如建筑物、構(gòu)筑物)等轉(zhuǎn)讓給變更后的開采人，對其轉(zhuǎn)讓收入可分別按所轉(zhuǎn)讓標(biāo)的物，分別征稅。對屬于不動產(chǎn)部分應(yīng)按其所屬稅目征收營業(yè)稅。二是不辦理開采權(quán)變更手續(xù)，直接轉(zhuǎn)讓他人開采的，應(yīng)要求納稅人提供煤礦、礦山所屬設(shè)施的所有權(quán)證明，如所有權(quán)已轉(zhuǎn)讓可按所屬稅目征稅；如所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)讓。對其取得的收入按租賃收入征收營業(yè)稅。
22、問：散裝水泥辦公室取得的"節(jié)包費""扶散費"是否征收營業(yè)稅?
答：散裝水泥辦公室取得的"節(jié)包費""扶散費"是水泥廠在銷售水泥時價外向用戶單獨收取的，按新稅制規(guī)定，屬于隨同貨物銷售取得的價外費用，應(yīng)一并征收增值稅。因此。
散裝水泥辦公室通過水泥廠代收的"節(jié)包費"和"扶散費"可不再征收營業(yè)稅。
23、問：無線尋呼臺自用和贈送BP機(jī)是否征收營業(yè)稅?
答：無線尋呼自用和贈送BP機(jī)雖提供了應(yīng)稅勞務(wù)，但未取得貨幣，貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益，尚不構(gòu)成征稅的條件。由于營業(yè)稅條例及細(xì)則對郵電通信業(yè)無償提供應(yīng)稅勞務(wù)未做征稅的特殊規(guī)定，因此，對該行為不征收營業(yè)稅。
二、資源稅
1、問：鋁礬土應(yīng)歸屬哪個稅目征稅?其適用單位稅額是多少?
答：鋁礬土礦是應(yīng)稅未列舉名稱的其它非金屬礦原礦。其適用的單位稅額應(yīng)按吉稅流字［1994］第189號文件規(guī)定的每噸0．50元執(zhí)行。
2、問：浮石征稅的計量單位應(yīng)如何確定?
答：由于浮石開采、生產(chǎn)、銷售過程中，習(xí)慣以立方米作為計量單位，為了便于征收，浮石可按立方米為征收資源稅的計量單位。
3、問：對建房及筑路所用的土石方是否征收資源稅?
答：對建房及筑路所用的土石方屬于資源稅應(yīng)稅未列舉名稱的其他非金屬礦原礦征稅范圍，應(yīng)按吉流字：［1994］第189號文什執(zhí)行，依單位稅額每噸0．50元征收資源稅。
4、問：對駝腰嶺石灰石礦是否比照獨立鐵礦山60％比例征收資源稅?
答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局(［94］財稅字第041號)文件精神，不能比照執(zhí)行。
1995年11月16日
